白酒消費(fèi)稅的那些事

今天白酒板塊大幅調(diào)整，市場(chǎng)都在猜測(cè)白酒消費(fèi)稅上調(diào)的可能性，其實(shí)現(xiàn)在還沒有明確要上調(diào)白酒的消費(fèi)稅，但是要對(duì)未成年人控酒是大勢(shì)所趨，小白也很贊同此項(xiàng)措施。剛好手上有份來自長(zhǎng)江證券的研報(bào)關(guān)于白酒消費(fèi)稅的深度調(diào)研，整理后獻(xiàn)上干貨若干：

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歷史上，白酒消費(fèi)稅歷經(jīng)四次重大改革：

第一，2001年量?jī)r(jià)復(fù)合征收，2001年5月1號(hào)起，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收，即按生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售收入的25%和銷售量每公斤1 元計(jì)算繳納，同時(shí)取消以外購(gòu)酒勾兌生產(chǎn)酒可以扣除其購(gòu)進(jìn)酒已納消費(fèi)稅的政策;

第二，2006年取消糧食類白酒與薯類白酒的差別稅率，2006年4月1日起，取消糧食類白酒和薯類白酒的差別稅率，從價(jià)統(tǒng)一調(diào)整為20%，從量每公斤按照1 元計(jì)算繳納;

第三，2009 年明確白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定細(xì)則，若計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;若計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定;其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi);

第四，2017 年進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理工作，自5 月1 日起，最低計(jì)稅價(jià)格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為60%，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照調(diào)整后的比例重新核定;對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷售的白酒，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

現(xiàn)階段按照2017 年5 月消費(fèi)稅新規(guī)，從價(jià)稅按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)價(jià)格(最低計(jì)稅價(jià)格為最后一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的60%)的20%、從量稅按照銷量每公斤1 元計(jì)算繳納，測(cè)算未來行業(yè)內(nèi)的主要酒企的理論消費(fèi)稅率將達(dá)到12%以上的水平。

我國(guó)的消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)，煙草是大頭，酒類規(guī)模在300億左右，占比3%。

按照2017年新規(guī)，白酒的上市企業(yè)2018年上半年的消費(fèi)稅基本調(diào)整到位，均已達(dá)到12%的理論消費(fèi)稅稅率，所以按現(xiàn)有2017年準(zhǔn)則從嚴(yán)征收，對(duì)上市酒企影響不大。

通過連續(xù)多年的從嚴(yán)征收及2017 年白酒消費(fèi)稅新政，白酒消費(fèi)稅稅率已經(jīng)處于歷史高點(diǎn)水平，當(dāng)前時(shí)點(diǎn)再次上調(diào)白酒消費(fèi)稅率的概率不大。

中國(guó)、美國(guó)、日本、澳大利亞等大國(guó)都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)課征了酒類消費(fèi)稅，其中部分國(guó)家同時(shí)在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)再課征一道消費(fèi)稅，選擇是否繼續(xù)在批零端征收很大程度上取決于征收的便利性，如美國(guó)控酒州(如堪薩斯州、緬因州等)的酒類的經(jīng)營(yíng)全部由政府控制，所以美國(guó)州政府通常在零售環(huán)節(jié)征收烈酒消費(fèi)稅。從上市酒企口徑看，2017 年我國(guó)白酒消費(fèi)稅率約為11%，2018 年上半年白酒上市酒企均已規(guī)范化，稅率均達(dá)到12%的理論稅率，高于日本和美國(guó)的烈酒消費(fèi)稅率(均低于10%)，處于相對(duì)較高水平，短期內(nèi)稅率再次上調(diào)的可能性較低。