財稅制度:
1985年以前糧食白酒的工商稅率定為60%
1985年以前糧食白酒的工商稅率定為60%,個別地區(qū)規(guī)定交給商業(yè)部門收購的定為40%稅率,“三精一水”兌制的定為30%稅率。1985年將白酒的工商稅改為產(chǎn)品稅,稅率為50%,其中用議價糧釀制的減按30%稅率征收。同時,各省為維護酒類企業(yè)白酒的生產(chǎn),由全額征稅改為扣包裝征稅,一般每噸糧食白酒扣除400元左右,優(yōu)質(zhì)酒扣得更多。
1993年發(fā)布《中華人民共和國消費稅條例》
《中華人民共和國消費稅條例》于1993年12月13日以國務院令第135號文形式發(fā)布,次年1月1日實施,歷時14年之久。其中,糧食白酒的稅率為25%。
1994年中國分稅制改革
1994年稅制改革以后,對白酒同時征收增值稅和消費稅,消費稅稅率25%,增值稅稅率17%,實際稅負為8%左右,合計33%,大體與原議價糧白酒30%稅率相同,但不準扣除包裝費,對價外費用也開始征稅,糧食白酒凈增值稅、消費稅稅負實際要高于33%,但允許外購已稅白酒和酒精抵扣在上一生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅。
1995年:《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》
1995年10月18日,國稅發(fā)〔1995〕192號文件規(guī)定:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,并入當期銷售額征稅。
1998年:《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》
1998年3月4日,財稅〔1998〕45號文件和2006年5月16日頒布的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:從1998年1月1日起,對糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。
2001年:《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》
財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》 (財稅字[2001]第084 號) ,規(guī)定從2001 年5 月1 日起,糧食白酒、薯類白酒計稅辦法調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅辦法, (應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率) 。其中,定額稅率:糧食白酒、薯類白酒均為每斤(500 克)0.50 元;比例稅率:糧食白酒25%,薯類白酒15%。
2001年:《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》
2001年5月11日,財稅〔2001〕84號文件規(guī)定:對糧食白酒、薯類白酒在原按25%、15%征收消費稅的同時再按實際銷售量每公斤(1000克)征收0.5元的定額消費稅,同時停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒抵扣上一生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納消費稅的政策。
2002年:《征管法實施細則》
2002年8月26日,國稅發(fā)〔2002〕109號文件提出了酒廠利用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為規(guī)避消費稅問題,要求各地按《征管法實施細則》第五十四條規(guī)定的計稅價格調(diào)整方法調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅計稅收入額,補繳消費稅。同時提出對“品牌使用費”征稅問題。同年,國家取消了對白酒上市公司先征后返18%的所得稅優(yōu)惠政策。
2006年《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》
2006年3月20日《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號)規(guī)定:糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一調(diào)整為20%。糧食白酒降5%,薯類白酒提高5%。 (來源于中國酒業(yè)新聞網(wǎng))
2008年修訂《中華人民共和國消費稅暫行條例》
《中華人民共和國消費稅暫行條例》于2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過,自2009年1月1日起施行。從此,白酒的消費稅一直采取從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額。其稅率是從價定率計征20%稅率,從量定額計征0.5元/500克(或者500毫升)。與修訂前相比,組成計稅價格公式的分子增加了“委托加工數(shù)量×定額稅率” 。
2009年《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》
2009年,國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》 (國稅函[2009]380 號)及附件《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行) 》 ,規(guī)定自2009 年8 月1 日起,白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的,稅務機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。 對設立銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒中,生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1,000 萬元以上的品種,由稅務機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定消費稅最低計稅價格。其中生產(chǎn)規(guī)模較大, 利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒,稅務機關(guān)核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。已核定最低計稅價格的白酒,生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的,按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的,按最低計稅價格申報納稅。已核定最低計稅價格的白酒,銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3 個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,稅務機關(guān)重新核定最低計稅價格。(來源于《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法》)